ESOs Buchhaltung für Mitarbeiter-Aktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht die heftige Debatte darüber überdenken, ob Unternehmen Aufwendungen für Mitarbeiter-Aktienoptionen sein wollen. Allerdings sollten wir zwei Dinge festlegen. Zuerst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB verlangen Optionen, die sich seit Anfang der 90er Jahre verschoben haben. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, wenn der IASB des Internationalen Rechnungshofes dies aufgrund des bewussten Kontrentums für die Konvergenz zwischen US - und internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über die Optionspanne , Unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle wesentlichen Kosten des Unternehmens - und niemand ernsthaft leugnet, dass Optionen sind Kosten Kosten gemeldete Kosten in Finanzstatus Messen erreichen den Zuverlässigkeitsstandard, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Zum Beispiel werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, da historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant sind als Marktwert - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um die Eigenschaft zu erwerben Gegner der Aufwendungen, die Priorität der Zuverlässigkeit zu behaupten, darauf zu bestehen, dass Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden können. FASB will die Relevanz priorisieren und glaubt, dass es bei der Erfassung von Kosten nahezu korrekt ist Ist wichtiger richtig als genau falsch zu sein, wenn man es ganz ausschaltet. Disclosure Required But Not Recognition For Now Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 Offenlegung, aber nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionen Kostenschätzungen als Fußnote offenbart werden müssen, aber sie Müssen nicht als Aufwand für die Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie wären Reduzierte das ausgewiesene Ergebnis oder das Nettoeinkommen Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben. In der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma verdünnte EPS. Diluted EPS Captures einige Optionen - die, die alt sind und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung Speziell, was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen in den Vorjahren gewährt Die sich jederzeit leicht in Stammaktien umwandeln können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die nachstehend beschriebene Treasury-Aktie zu erfassen. Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Gemeinsame Aktien ausstehend, aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie hat si Nce aufgestiegen auf 20.Basis EPS Nettogewinn Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässert EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele Stammaktien wäre ausstehend, wenn alle in-the-money-Optionen ausgeübt wurden Heute In dem oben diskutierten Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldausführungserlöse von 7 pro Option zuzüglich einer steuerlichen Vergütung gewähren. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen Bekommt, um seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen zu gewinnen - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionsinhabern zu sammeln, die die ordentliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn zu zahlen Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht - qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Anreizaktienoptionen ISOs sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien 103 werden , 900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die, erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt zurück Übung Erlöse von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und ein Barausgleichsbetrag von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, sind wir Davon ausgehen, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier Ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen im Laufe des Jahres gewährt Wir haben überprüft, wie verdünnte EPS die Wirkung von outstandi erfasst Ng oder alte in-the-money-Optionen in früheren Jahren gewährt Aber was machen wir mit Optionen im laufenden Geschäftsjahr, die null intrinsischen Wert haben, ist, vorausgesetzt, der Ausübungspreis entspricht dem Aktienkurs, sind aber trotzdem teuer, weil sie haben Zeit-Wert Die Antwort ist, dass wir ein Optionen-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht zahlungswirksamen Aufwands zu reduzieren, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert. Während die Treasury-Aktien-Methode den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert sich die Pro-forma-Aufwendungen Der Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand enthält neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten zwei Raten von Diese Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren, während die vorgeschlagene Buchhaltung Regel erfordert Aufwand ist Sehr detailliert, die Überschrift ist beizulegender Zeitwert am Erteilungsdatum Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu schätzen und die Aufzeichnungen zu erfassen, dass die Aufwendungen in der Gewinn - und Verlustrechnung die nachfolgende Abbildung mit demselben hypothetischen Unternehmen berücksichtigen Wir sahen oben an. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option forfeitur zu reduzieren Es aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Aufwand für die Optionen Zuschuss beträgt 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember beginnen, eine Anerkennung erfordern , 2004. Endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient, die wir die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnte EPS Berechnungen verwendete verdünnte EPS und pro forma verdünnte EPS Technical, unter Proforma verdünnte ESP Einzelteil iv auf dem obengenannten verdient haben Finanzbericht wird die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können, der neben ex Ercise Erträge und die Steuervergütung Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten berechnet wurden, könnten die anderen 30.000 hypothetisch um weitere 1.500 Aktien zurückkaufen 30.000 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die Aufwand der 40.000 Remember beendet hätten, dies gilt nur für die pro forma verwässerte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma Oben Was passiert, wenn die Aktie auf 6 nächstes Jahr tauchte und dort blieb. Dann wären die Optionen ganz wertlos, und unsere Kostenschätzungen würden sich als übertrieben erweisen Während unsere EPS untertrieben wäre Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre übertrieben worden, weil unsere Kosten würde sich als Understatement. Issuance von Aktien von Stock. When Unternehmen brauchen mehr Kapital, geben sie neue Anteile an Anleger In der Regel werden die Aktien im Austausch von Barmitteln oder Zahlungsmitteläquivalenten ausgegeben, können aber im Austausch von sonstigen Vermögenswerten wie Sachanlagen ausgegeben werden. Der Anleger erhält Aktienzertifikate als Erfolgsbeitrag zum Kapital des Unternehmens Journalbuchungen zur Erfassung der Emission von Aktien hängt davon ab, ob die Aktien zum Nominalwert ausgegeben wurden oder nicht. Wert von Par Value Stock. Par Value Aktien sind diejenigen, die einen Nennwert zugewiesen haben, die ihnen zugewiesen werden. Diese Aktien können zu Par Par - oder Nennwert. Wenn Nennwertaktien exakt pauschal ausgegeben werden, wird Bargeld belastet und Stammaktien oder Vorzugsaktien werden gutgeschrieben. Bei Emission über Nennwert wird die Kasse aufgehoben R die Gesamtsumme der Gesellschaft, Stammaktien oder Vorzugsaktien wird auf den Nennwert multipliziert mit Anzahl der ausgegebenen Aktien ausgezahlt und der eingezahlte Kapitalkonto wird für den Überschuss der eingezahlten Barmittel über den Nennwert, der sich aus der Anzahl der ausgegebenen Aktien ergibt, gutgeschrieben. Wenn die Nennwertaktien unterhalb des Nennwertes ausgegeben werden, wird für den tatsächlich erhobenen Betrag eine Barauszahlung oder Vorzugsaktie für den Gesamtnennbetrag angerechnet, und der Abschlag auf das Kapital wird für den Überschuss des Nennwertes über die Barzahlung belastet. Der Rabatt auf Kapital ist Teil des Gesellschafter Eigenkapitals und es erscheint als Abzug von anderen Equity-Konten in der Bilanz. Essuance von No Par Stock. Issuance von Aktien ohne Nennwert wird durch Abbuchung von Bargeld und Gutschrift von Stammaktien oder bevorzugte Lager Allerdings, wenn Board of Directors Der Gesellschaft einen Wert an Aktien mündlich zuzuordnen, wird dieser Wert als angegebener Wert bezeichnet und die Zeitschrifteneinträge entsprechen dem Nominalwert. Eine Firma erhielt 34.000 für die Emission 10.000 Aktien der Stammaktien von 3 Nennwert Geben Sie den Journal Eintrag, um die Ausgabe von Aktien zu erfassen. Learn Buchhaltung für Stammaktien Ausgabe Beispiele für Stammaktien für bar und für nicht zahlungswirksame Berücksichtigung mit Journal-Eintragungen zur Verfügung gestellt werden.1 Ausgabe von Stammaktien Für cash. Accounting für die Ausgabe von Stammaktien für Bargeld ist unterschiedlich für Nennwert und nennwertigen Stammaktien. Par Wertaktie ist das Grundkapital, das ein Wert pro Aktie, dh Nennwert zugewiesen wurde. Der Nennwert wird von ausgewählt Das Unternehmen In der Regel vergeben die Unternehmen kleine Nennwerte, da die staatlichen Steuern auf den Nennwert der Stammaktie basieren können. Auch der ursprüngliche Käufer der Stammaktie kann für die Differenz zwischen dem Emissionspreis und dem Nennwert, dh der Ausgabe von Gemeinsamen, persönlich haftbar gemacht werden Aktien unterhalb als Ergebnis, Unternehmen oft einen Nennwert unter dem Marktwert. Par Wertbestand dient zum Schutz der Unternehmensgläubiger ist es das gesetzliche Kapital, das beibehalten werden muss Im Geschäft, dh es ist nicht für den Rücktritt von Aktionären zur Verfügung gestellt. Gesetzliches Kapital kann nicht verwendet werden, es sei denn, die Gesellschaft ist liquidiert Für Nennwertbestand ist der Nennwert das gesetzliche Kapital je Aktie. Der Nettopreis ist das noch nicht zugeordnete Grundkapital Ein Wert je Aktie der Gesellschaft. Jedoch ist in vielen Staaten in den USA der Verwaltungsrat ermächtigt, dem nennwertlosen Wert einen Wert zuzuweisen, in diesem Fall stellt der angegebene Wert das gesetzliche Kapital je Aktie dar. Einige Staaten erheben a Hohe Steuer auf nennwertlose Bestände Auch die staatliche Regulierung könnte von einem Unternehmen verlangen, dass er einen nennenswerten Wert auf seine Stückaktie vergeben hat. Normalerweise stellt weder der Nennwert noch der angegebene Wert den Börsenwert dar. Erfüllung für die Ausgabe von Gemeinsamen Aktien für Bargeld ist einfach, es beeinflusst bezahlte Kapitalkonten, dh Stammaktien, eingezahlte Kapital über dem Nennwert oder eingezahlten Kapital über den angegebenen Wert und ein Cash-Konto. Essuance der Nennwert Stammaktien für Bargeld. Debi T Cash-Konto für die Höhe der Erlöse aus der Ausgabe von Stammaktien erhalten. Kredit Gemeinsame Börse für den Nennwert der Stammaktien ausgestellt, dh Nennwert x Anzahl der ausgegebenen Aktien. Kredit Eingezahlte Kapital in Überschuss von Par Value für die Betrag des Erlöses über dem Nennwert, dh Bargeld Gemeinsame Aktien Verkaufspreis Nennwert x Anzahl der ausgegebenen Aktien. Gebiet der nennwertlosen Stammaktien für cash. Stated Value Journalbuchungen ähnlich dem Nennwert Stammaktien Die Höhe der Erlöse aus der Ausgabe von Stammaktien. Kredit Gemeinsame Börse für den angegebenen Wert der Stammaktien ausgegeben dh angegeben Wert x Anzahl der ausgegebenen Aktien. Kredit Eingezahlte Kapital in Excess of Value Value für die Höhe der oben genannten Erlöse Wert dh Bargeld Gemeinsame Aktien Verkaufspreis angegeben Wert x Anzahl der ausgegebenen Aktien. No Stated Value. Debit Cash-Konto für die Höhe der Erlöse aus der Ausgabe von Stammaktien. Credit Common Stock Account für die Höhe des Vorgangs S aus der Ausgabe von Stammaktien. Kosten der Registrierung und Ausgabe von Stammaktien werden in der Regel von den Erlösen abgezogen Cash und Paid-in Kapital in Überschuss von Par Value Stated Value. To Kontrolle nicht ausgegeben Aktiengesellschaften können Kontroll-Konten. Wenn die Ausgabe von Stammaktien ist zugelassen, ein Unternehmen würde den folgenden Journaleintrag machen.
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